實(shí)際工作中也存在不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅的情況。招投標(biāo)中標(biāo)合同總包單位，為實(shí)際納稅義務(wù)人，為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算體。分公司負(fù)責(zé)全部合同項(xiàng)目?jī)?nèi)容的具體施工建設(shè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在總公司，對(duì)內(nèi)對(duì)外承擔(dān)民事法律責(zé)任和稅事責(zé)任。分公司按各項(xiàng)目設(shè)立報(bào)賬會(huì)計(jì)賬目，為總公司提供會(huì)計(jì)核算資料。分公司在總公司核算之下，可以單獨(dú)核算，稅事歸口總公司。

分公司如何會(huì)計(jì)核算？

分公司一般會(huì)有兩種核算方式即“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”。

1、“獨(dú)立核算”是指分公司單獨(dú)對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。

獨(dú)立核算建筑分公司的特點(diǎn)是：在管理上有獨(dú)立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶；獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同；獨(dú)立計(jì)算盈虧，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)工作組織體系。

2、“非獨(dú)立核算”是指分公司沒有完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，全面核算任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成。

非獨(dú)立核算建筑分公司的特點(diǎn)是：一般由總公司拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，一切收入全面上繳，所有支出向上級(jí)報(bào)銷，本身不單獨(dú)計(jì)算盈虧，只記錄和計(jì)算幾個(gè)主要指標(biāo)，進(jìn)行簡(jiǎn)易核算。

分公司如何繳納稅款？

1、增值稅

在正常情況下，增值稅應(yīng)該由分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅。分公司按照正常程序在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定手續(xù)申請(qǐng)為一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，領(lǐng)取并開具發(fā)票。一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，獨(dú)立統(tǒng)計(jì)銷進(jìn)項(xiàng)，計(jì)算增值稅額并定期在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、個(gè)人所得稅

分公司的個(gè)人所得稅是在分公司所在地代扣代繳。

3、企業(yè)所得稅

總分機(jī)構(gòu)的所得稅征收法定實(shí)行匯總納稅，不區(qū)分是否獨(dú)立核算。因此無論是“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”，分公司都無需獨(dú)立完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

因此實(shí)際業(yè)務(wù)中，如果財(cái)務(wù)人員沒有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念，沒有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨(dú)立納稅人”獨(dú)立繳納了企業(yè)所得稅。

相關(guān)閱讀